增值税属于流转税，在我国现行的法定税种中，可以说是最重要、最普遍的税种。层层征收、层层抵扣的特点，使它广泛地存在于各类商品、货物、劳务、服务等交易中，尤其是2016年营改增后，其范围更加广泛。又由于增值税是价外税，因而确定交易价格时，到底是含税价还是不含税价，就成为了影响交易双方能否顺利成交的重要因素。

一、对价外税和价内税的理解

根据税费是否含在商品或者服务价格中，不同税种可以分为价内税和价外税。其中价内税是税费包含在价格之中，作为价格的组成部分；而价外税是指税费不包含在价格之中，价、税分别列式。

价外税与价内税

酿酒企业，原材料成本20元，加工费10元，售价100元，利润则为70元。按照现行税法规定，需要缴纳13%的增值税，因此酿好的酒定价为113元。消费者花113元购买酒后，无需去税局缴税，商品流通环节到此为止。

企业需要去税局缴纳100*13%=13元的增值税，卖酒收款金额为113元，扣除缴纳给税局的13元，实际赚的钱是100元，这个100元就是大家熟悉的主营业务收入。会计分录为：

借：银行存款 113

贷：主营业务收入 100

应交税费-应交增值税（销项税额） 13

借：主营业务成本 30

贷：库存商品 30

这里的13元增值税就是价外税。因为商品的价格都定好了100元，然后针对定好的价格额外征得税。一般我们看到的商品价格，除非特别说明不含税，都是含税的。从这个例子也可以看出，最终承担增值税的是终端消费者。

酒是消费税应税科目，这里假设从价计税20%，不考虑其他，因此企业还得再缴纳一笔消费税给税局，消费税额为100*20%=20元。而酒的纳税时点不是在零售时，而是在生产时，因此酿酒的实际成本并不是30元，而是原材料成本20元+加工费10元+消费税额20元=50元，而实际收到的钱是100元，因此企业的利润为100-50=50元，会计分录为：

借：税金及附加 20

贷：应交税费-应交消费税 20

从这里依然可以看出，消费税额20元是包含在商品价格113元当中的，因此消费税也是由终端消费者承担。因为酒的消费税是在生产加工环节产生的，即在最终定价之前产生的，定价的时候已经给把它算到里面去，所以叫价内税。

而跟增值税的对比可以看出，消费税20元是包含在收入100元里面的，增值税13元是不包含在收入100元里面的。

从会计分录中也可以看出，价外税不影响损益，而价内税是影响损益的。杨老师的最终利润受到了消费税的影响，但是不受增值税的影响。

二、价外税是否影响损益？

（一）举个例子

小明去超市买了一个水杯，标价113元。这个价格是含税价，因为小明付钱之后直接就把水杯拿走了，超市并不会要求小明额外支付税费。由于113元是含税价，而商场计算应缴增值税时的计税依据是不含税价，因此，将含税价折算成不含税价：113/（1+13%）=100元，相应增值税销项税额为100*13%=13元。

含税价和不含税价，这种说法是业务上的说法。从税务角度，“价”一定是不含税价。这一点我们从增值税发票上可以看出来。

发票中的“单价”即为不含税价，才是真正的“价”；“价税合计”就是我们经常说的含税价；“税额”则只是代收代缴，钱是由采购方支付的，但销售方做账时是作为“应交税费费”的，是需要交给税务局的。

再举例：一般纳税人企业销售一部手机，增值税的税率是13%，那如果不含税价是10000元，那含税价就是11300元（10000+10000*13%）

如果含税价是10000元的话不含税价就是10000/（1+13%）把增值税剔除掉，是8849.56元。

所以含税价定价方式，实际价格（乘以数量为收入）是需要扣除其中的增值税的。

（二）小结

通过上述例子分析，我们已经知道，采购方采购支付款项，实际上是包含了两部分，即“价”和“税”。对采购方而言，“价”是成本，“税”是进项税，相当于已经交了一笔税费，当因销售产生销项税时，进项税可以直接用于抵减。作为价外税的增值税，进进出出都只是“往来”，除少数情况转成本，所以，增值税不涉及企业损益。

三、与供应商、客户的谈判价格是含税好还是不含税好？

（一）究竟含税好还是不含税好？

含税价格

在日常商业行为中，我们购销双方很多时候签订合同都是以含税价格签订的。这种情况如果在税率稳定的情况下，其实也没有大的问题。在税率稳定的情况下，工厂销售给批发商，签订113含税合同，税率稳定，不含税费额的成本也是固定的，批发商给下游也是开具13%的发票，收入也是稳定的，利润也是稳定的。

但是如果突然出现税率的变化，比如国家实行某环节的免税，或者说国家突然降低税率，这个时候就会出现很多麻烦时期。好比如果13%的税率这个时候要降低到9%，而工厂签订合同时候是按13%预计的增值税，含税价也是含的13%的增值税。

但是合同执行的纳税义务时间是适用9%的，那工厂只能开9%的发票给批发商，必须按纳税义务时间适用的税率开具发票。这样的话，批发商实际就是亏了。

如果我们日常都是以含税价格谈判的结算价格，那么如果发生税率变动或者税收优惠，这个时候如果含税价格不变，因为开票税率变化实质就是倒逼了不含税费额的变化，实际上也影响了我们的收入和成本数。

所以，站在这角度，不含税签订合同还是有其好处。

（二）其他

此外，签订含税不含税价格，对印花税的缴纳也有影响：

1.购销合同中只有不含税费额，以不含税费额作为印花税的计税依据；

2.购销合同中既有不含税费额又有增值税费额，且分别记载的，以不含税费额作为印花税的计税依据；

3.购销合同所载金额中包含增值税费额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税费额）作为印花税的计税依据。

含税的情况

假如一批商品它的含税费额是113万，不含税费额是100万，增值税另外是13万，如果您签合同的时候，直接按照113万签订了，那你的印花税就必须按照113万来进行计算。

不含税的情况

如果是按照不含税费额是100万，增值税另外13万这样签订，也就是分开签订，那印花税的计税基数只需要按照100万来进行就可以了，虽然印花税的税率不高，可是节省下来的却是实实在在的真金白银，让老板们将钱省在了自己的口袋里。