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结转损益怎么结转(损益结转会计处理详解)



会计分期假设要求将企业的经营活动划分为一个个连续的、长短相同的会计期间,并据以结算盈亏,编报财务报告,向财务报告使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。在会计分期假设下,企业应当划分会计期间,分期结算账目和编制财务报告。

分期结算账目即我们通常所说的结账。结账就是在将一个会计期间的经济业务全部登记入账的基础上,于会计期末按照规定的方法,对该期内的账簿记录进行小结,结算出本期发生额和期末余额后,将余额结转下期或新的账簿的会计行为,其中,损益结转是结账的主要工作内容之一。

一、损益及损益类科目

损益也称财务成果,是指企业在某一会计期间进行生产经营活动所取得的财务成果,具体表现为利润或亏损。

会计准则下损益类科目分为收入类科目和费用类科目。

收入类科目主要包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、其他收益、投资收益、公允价值变动损益;费用类科目主要包括主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、营业外支出、营业(销售)费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、所得税费用等。

二、月份损益结转

(一)收入类科目的结转

借:收入类科目——明细科目

贷:本年利润

——收益类科目:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、其他收益、投资收益、公允价值变动损益

(二)费用类科目结转

借:本年利润

贷:费用类科目——明细科目

——费用类科目:主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、营业外支出、营业(销售)费用、管理费用、财务费用、资产减值损失。

(三)确认所得税费用

会计准则要求企业所得税采用资产负债表债务法进行核算,不得采用应付税款法核算。

1、根据所得税影响因素,确认递延所得税资产、递延所得税负债

借:所得税费用——当期所得税费用

递延所得税资产

贷:应交税费——应交企业所得税

递延所得税负债

2、结转所得税费用

借:本年利润

贷:所得税费用——当期所得税费用

三、年度会计结转

(一)结转本年利润

年度终了,将“本年利润”结转至“利润分配”科目。

借:本年利润

贷:利润分配——未分配利润

(二)利润分配

根据《公司法》和《企业财务通则》的有关规定,利润分配的顺序为:计算可供分配的利润;提取法定盈余公积;提取任意盈余公积;向投资者分配利润。

可供分配的利润=净利润+年初未分配利润+盈余公积补亏+其他调整金额

计算可供分配的利润,无须进行账务处理。

1、提取法定盈余公积

《公司法》规定,公司制企业应当按照净利润(减弥补以前年度亏损)的10%提取法定盈余公积金。法定盈余公积金累计达到注册资本的50%以上,可不再提取。

借:利润分配——提取法定盈余公积

贷:盈余公积——法定盈余公积金

2、提取任意盈余公积

《公司法》规定,公司从税后利润中提取法定公积金后,经股东会决议,可以提取任意公积金。

借:利润分配——提取任意盈余公积

贷:盈余公积金——任意盈余公积金

3、向投资者分配利润

根据股东会决议,向投资者(股东)分配现金股利或利润:

借:利润分配——应付现金股利或利润

贷:应付股息或利润

向投资者分配股票股利:

借:利润分配——转作股本的股利

贷:股本

结转损益怎么结转(损益结转会计处理详解)(图1)

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