计提所得税会计分录,企业所得税的会计分录怎么做
企业所得税的会计分录区分以下几种情况:
1、当期应纳税所得额为零的,不用做会计分录;
2、当期应纳税所得额为正数的,企业所得税=应纳税所得额(即利润总额)*所得税税率
分录如下:
当期计算出应纳税所得额时,计提当期所得税费用
借:所得税费用
贷:应交税费——应交企业所得税
次月缴纳上期所得税费用时
借:应交税费——应交企业所得税
贷:银行存款
当期缴纳上期所得税费用与计提数据不一致时,差额进行调整
借:应交税费——应交企业所得税(可借可贷)
贷:所得税费用(可借可贷)
3、次年进行所得税汇算清缴,或进行差错更正时,产生所得税费用的,分录如下:
借:以前年度损益调整
贷:应交税费——应交企业所得税
借:应交税费——应交企业所得税
贷:银行存款
同时,期末将以前年度损益调整转入未分配利润
借:利润分配——未分配利润
贷:以前年度损益调整
4、次年进行所得税汇算清缴,或进行差错更正时,产生所得税需要退税的,分录如下:
借:应交税费——应交企业所得税
贷:以前年度损益调整
借:银行存款
贷:应交税费——应交企业所得税
同时,期末将以前年度损益调整转入未分配利润
借:以前年度损益调整
贷:利润分配——未分配利润
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