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很多小伙伴都说，不知道怎么编制现金流量且看起来比较复杂，表内项目也多，今天我们就来聊聊现金流量表：

一、先了解现金流量表主要包含以下几个部分及具体条款：

1、第一类：经营活动现金流量

企业销售商品收到的钱、收到的各种税费返还，如增值税、所得税等的返还；租金收入、罚款收入、采购原材料、商品；工资、奖金、福利、支付的各种税费以及相关费用的支出，比如差旅费、办公费、业务招待费等支出

这些都属于经营活动现金

2. 第二类：投资活动现金流量

收到的投资股利、利息；处置固定资产所收到的现金；购买固定资产、无形资产资产、各种投资所支付的现金

这些都属于投资活动现金

3. 第三类：筹资活动现金流量

收到的投资者款；去得银行借款；偿还借款本金；向股东分配股利、支付利息

这些是属于筹资活动现金

二、编制现金流量表时，以下是一些需要注意的事项：

核对与其他财务报表的勾稽关系：现金流量表中的数据应与资产负债表、利润表的相关项目相互印证，保持逻辑一致。比如：期末现金及现金等价物余额等于资产负债表的期末余额、

注意非现金项目的调整例如折旧、摊销、资产减值准备等，需要在编制过程中进行适当调整

三、如何根据现金流量表结合资产负责表和利润表三大报表进行分析判断企业的经营风险

1、经营活动现金流量净额：如果经营活动现金流量净额持续为负数，这通常表明企业通过主营业务获取现金的能力较弱，可能面临经营困难和资金短缺的风险。

2. 现金流量的稳定性：观察经营活动现金流量在多个期间的稳定性。波动较大的现金流量可能暗示企业的经营不稳定，容易受到市场、行业或内部管理等因素的影响。

3. 销售收现比率：计算销售收现比率（销售商品、提供劳务收到的现金÷营业收入）。比率较低可能意味着企业在销售环节存在收款困难，存在应收账款回收风险，从而影响资金周转。

4. 现金自给能力：考察企业经营活动产生的现金流量是否能够满足企业日常运营、投资和偿债的需求。如果不能自给，企业可能过度依赖外部融资，增加财务风险。

5. 现金与债务比率：将期末现金余额与短期债务进行比较。现金余额过低而短期债务过高，暗示企业可能面临短期偿债风险。

6、经营活动现金流量与净利润的对比：如果经营活动现金流量远低于净利润，可能存在利润虚增或收入质量不佳的情况，例如大量的应收账款未收回或存货积压，可能存在收款管理不善。

7、如果投资活动产生的现金流量净额为较大的负数，主要是由于大量购置固定资产产生的，可以结合销售数据看看，新增的产能可能无法充分利用，存在投资过度的风险，如果长期没有相应的现金流入回报，可能表明投资决策不当，增加企业经营风险。

8、筹资活动方面，企业有较多的短期借款，过度依赖借款等筹资活动来维持经营，且债务偿还压力较大，可能意味着企业面临较高的财务杠杆风险。这种情况下，可能面临资金链紧张、盈利能力下降等问题。