废话不多说，直接入主题，个税政策调了哪些？↓

个税调整前后对比

怎么计算我应该交多少个税？

我们结合这个案例来讲规定，小李一个月工资2万元：①家里父母已经年满60岁，小李非独生子女②有两个孩子，一个已经上小学，一个才2岁，③贷款买了一个房还没交付，同时又租了一个房住，④2023年小李的孩子生了一场大病，扣除医保后，还有2万元治疗费未报销，⑤小李备考注册会计师并且在2023年成功拿证，⑥小李单位给他正常交社保公积金，个人部分每月扣3500元，⑦小李年终奖有6万元。

我们现在开始分析小李个税应该交多少↓

应纳个税金额=（工资薪金所得-扣除数5000-专项扣除-专项附加扣除）×适用税率-速算扣除数

首先，分析专项扣除，这个案例中，小李的专项扣除就是个人社保公积金每月3500元。

第二，分析专项附加扣除，专项附加扣除包括子女教育、婴幼儿照护、赡养老人、大病医疗、继续教育、住房贷款利息和住房租金：

子女教育、婴幼儿照护

标准：2000元每月，多个子女可扣多次

小李2个孩子，各2000，合计扣除4000元每月。但考虑小李妻子也要扣除，平分扣除金额，所以小李每月此项扣除金额为2000元。

①子女教育：年满3周岁至小学入学前、小学、初中、高中/职中/技工、大学本科/专科、硕士研究生、博士研究生。

②婴幼儿照护：未满3周岁婴幼儿。

③父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。

赡养老人

标准：3000元每月，独生子女直接扣3000元，非独生子女的分摊扣除且每人不能超过1500元。

小李虽然父母都超过60岁，但是只能享受一次赡养费扣除，又因为小李不是独生子女，最高一个月只能扣1500元。

①赡养一位老人和两位老人，扣除数是一样的。

②公公婆婆，岳父岳母不在此列。

③如果父母已去世，（外）祖父母还在，也可享受此项扣除。

住房相关

标准：房贷利息扣除和房租扣除选一项。房贷利息1000元每月，住房租金根据城市不同1500/1100/800元每月。

假设小李在一线城市，租房扣除标准1500元每月。由于新房还未交付，还可以按照租房标准抵扣。如果小李妻子放弃扣除，小李可扣1500元每月。

①房贷利息扣除必须为首套房利息，且扣除期限不超过240个月。（首套房定义为购买住房享受首套住房贷款利率的情况，这点来看认房不认贷政策也会影响个税扣除）

②房贷利息扣除和房租扣除只能二选一。

③夫妻双方婚前各一套房子，婚后只能2人共分一套房的房贷利息扣除，这点来看，结婚增加了个税负担。

④租房扣除金额：直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。

⑤房贷利息可以由夫妻各50%扣除，也可其中一方100%扣除；房租只能由其中一方100%扣除（夫妻主要工作城市不同的，可各扣各的）。

⑥房租扣除前提：在主要工作城市没有自有住房！！！买房交付后就不可以扣房租了！买房交付后可以最多扣240个月，240个月后或者卖房买第二套后就都不能扣了。

大病医疗

标准：扣除医保报销后个人负担超过15000元的部分，在办理年度汇算清缴时，在8万元限额内据实扣除。

小李的孩子生病自费部分2万元，假设全部给小李扣，且2万元支出全都在医保目录范围，可以在年度汇算清缴时扣除。

①必须是个人负担部分。

②必须在医保报销目录内，也就是这部分自付金额只是因为报销比例的原因未报销，而不是因为超目录而未报销。

③纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除

④月度不抵扣，年度汇算清缴时才抵扣。

继续教育

标准：400元每月，不超48个月；取得证书的按3600元/证。

小李考取的注会证在扣除目录中，年度汇算清缴时可扣除3600元。

①纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

②证书3600元扣除的范围参见《国家职业资格目录》

那么，小李的月到手工资有多少呢？

（1）小李月应纳税所得额为，20000--5000（不交税部分）-3500（社保个人部分）-2000（养孩子）-1500（赡养老人）-1500（房租）=6500元

（2）参考下表，月应纳税金额6500元在第2级，税率10%，速算扣除数210，个税金额=6500*10%-210=440元。

（3）小李月到手平均工资=20000-3500（社保）-440（个税）=16060元。

月度预缴个税时，一般年初个税交的少一些，年末多一些，但全年平均后，数值应接近上面计算出的数值。

2024年初开始汇算清缴2023年所得税的时候，小李应补退多少税款？

不考虑年终奖时，年度应纳税所得额=6500（月金额，上文有计算过程）*12-20000（大病医疗）-3600元（考证扣除）=54400元

小李年终奖6万元，有两种计税方法：

不并入当年综合所得

年终奖个税=60000*10%-210=5790

先用年终奖除以 12（本例中为60000/12=5000）对照月度税率表找税率和速算扣除数（10%，210），再代入公示年终奖*税率-速算扣除数。

其他部分个税=54400*10%-2520=2920

对照年度税率表找税率和速算扣除数

年度应纳税额=5790+2920=8710

应补税额=8710-440*12（已预缴部分）=3430

并入当年综合所得

年度应纳税所得额=54400+60000=114400

年度应纳税额=114400*10%-2520=8920元

对照年度税率表找税率和速算扣除数

应补税额=8920-440*12（已预缴部分）=3640

结尾，先附上换算后的月度税率表和年度税率表。

再附上本次税改文件依据

如有不明，欢迎留言咨询！