大胆猜测一下，年底了，是不是企业各部门就像热锅上的蚂蚁—团团转，忙得不可开交，采购应付各种催款，仓储忙着盘存打包发物流，人事核算各项激励奖金，行政筹备企业年会，销售使出浑身解数在催收货款，财务部自然更是不敢懈怠了，企业忙了一年，是盈是亏，忙着出各项经营分析报表，财务报表，财务更是要关注各项数据，避免出现纰漏，而多交税，比如企业应纳税所得额3万，满足小型微利企业条件，所得税额15万，因为纳税调增，应纳税所得额仅多了一万，就交75.25万的所得税，多这60.25万，老板应该心在滴血吧。

所以，今天我们就来重点聊一下，所得税调整的重要项目—业务招待费吧！

一、公式Y＝0.833X

业务招待费—几乎每个企业都会涉及到的事项支出，企业所得税前扣除的标准，是业务招待费发生额的60%，与当年销售（营业）收入的5‰孰低原则。那么，我们是否能通过这两项标准找到一个最佳比例关系，以达到此项费用充分税前列支，同时也避免纳税调增导致多交税的情况呢？

答案是肯定的

假设，我们把当年的营业收入设为X，业务招待费设为Y，那么按照规定当期允许税前扣除的业务招待费金额为60%Y，同时要满足小于5‰X的条件，那么我们可以列公式60%y =5‰x，即0.6Y=0.5X等式变形后可以得出Y＝0.833X，即在当期列支的业务招待费等于营业收入的8.33‰这个临界点上时，企业就可以充分利用好上述政策。

二、业务招待费筹划结论

假设A企业为所得税率25%的一般纳税人，2024年企业营业收入X=5万元，则允许税前扣除的业务招待费最高不超过5万元×5‰=25万元，代入两个扣除标准临界点公式为Y=5×8.33‰=41.65万元，即当企业年营业收入为5万元时，业务招待费临界点是41.65万，41.65万*60%=24.99万与5万*5‰=25万一致。

如果，A企业2024年实际发生业务招待费41.65万，则纳税调增41.65*（1-60%）=16.66万元，此部分缴纳所得税16.66万*25%=4.165万元，此公式可以列为41.65*40%*25%=4.165

由上述假设举例可以得出结论

当企业业务招待费在Y＝0.833X时，业务招待费的税负率为企业所得税率的40%。如果超出这个临界点，超出部分的税负就等于企业所得税的税率。

三、实务运用思考

假设，A企业2024年实际发生业务招待费60万，业务招待费实际发生额的60%是36万，营业收入的5‰是5万*5‰=25万，根据孰低原则，允许税前扣除的金额是25万，因此纳税调增60-25=35万，此部分税金是35万*25%=8.75万。

因此，思考咱企业是否也可以依照此公式，制定业务部门业务招待费的标准呢？我想，当然是可以的。根据企业实际的营业收入，利用上述公式，进行类推。

再者，企业是否发生的餐费报销都记业务招待费呢？

肯定不是的，具体应该记什么费用？感兴趣的小伙伴，可以点击下方视频了解。

餐费报销记什么费用

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