一、在日常工作中，有不少财务/审计/税务领域新人在面对固定资产处置如何进行财税处理时犯难，下面来简单说说。

二、假如固定资产原值1万，已提会计折旧60万，收到处置款50万（假如税金5万），处置时该资产尚在折旧期间，财税处理如下：

1、财务方面：

确认损益金额＝50-5-（1-60）＝5万，而非50万或45万，会计分录如下：

①结转处置资产：

借：固定资产清理 40

累计折旧 60

贷：固定资产 1

②处置时：

借：银行存款50

贷：固定资产清理 45

应交税费-应交增值税等 5

③确认处置损益

借：固定资产清理 5

贷：资产处置损益 5

2、税务方面：

①如果该资产在购进时已享受过一次性税前扣除政策，则在处置时：

由于购入时原值1万已经全部在企业所得税前扣除，截止处置日会计口径折旧金额为60万，则需要将差额40万在汇算清缴时进行纳税调增处理；

②如果未享受一次性税前扣除政策，则无需进行纳税调整，按照会计处理进行申报纳税即可。

③因为该例计算结果为处置收益，如果处置后为损失的，需要填报资产损失税前扣除明细表。

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